日前接到一通緊急電話，兒子說母親經醫師診斷為癌末，大概只剩下3個月的生命，母親晚年都是由他一個人照顧，其他三個兄弟姊妹，對於母親都不聞不問，父親十年前逝世後，母親僅留一間中和區房子，母親想在生前過戶給他，但是增值稅、契稅、贈與稅大概約50萬元，小孩怎麼辦？
 
按照遺產及贈與稅法規定，遺產稅的免稅額有1200萬元，贈與稅免稅額只有220萬，更重要的是遺產案件增值稅、契稅免稅，但是贈與案件除了贈與稅、契稅、增值稅一樣要課徵(見表)。
 

 

所以如果要節省這將近50萬元整稅賦，應該是辦理遺產繼承就可以免稅，孰知他有一個離婚的姊姊，育有一子，該姊姊多年前往生，因為早已離婚又已往生，所以全家人跟這個外甥完全沒有連絡，但外甥對於外婆卻有代位繼承的權利，他該怎麼辦？
 
因為這個外甥有代位繼承權，如果以繼承辦理，未來他可能無法取得房屋所有權全部，這是姊姊往生後，法律賦予這個小孩有權利繼承，遑論外甥對他外祖母未曾往來，更不曾奉養，最後只好忍痛在母親有生之年繳了近50萬元的稅金辦理贈與，過戶到他的名下，也了去了母親往生前的心願。
 
走到人生盡頭，財產的規劃，會遇到實務面、法律面和稅務面的困擾，曾經有一個沒有子嗣的姑姑寫好了遺囑，想把唯一的一間房子遺贈給哥哥的兒子(姪子)，姑姑父母已往生，另外有一個妹妹及一個弟弟，如果發生繼承時，哥哥、弟弟、妹妹各有1/3的繼承權，後來哥哥因為怕弟弟、妹妹間爭取「特留份」就利用姑姑生病期間先過戶給姪子，因為土地增值稅過高，原本的「贈與」改辦理「買賣」，因為自用土地增值稅和一般土地增值稅相差近60萬，後來，姑姑真的往生了，弟弟、妹妹們想來爭取繼承，卻發現房子已經「買賣」到姪子名下，於是提起刑事訴訟，追查姪子對姑姑「買賣」的價金流向，因為當初純粹為了房子「入袋為安」及躲避高額土地增值稅，為此偽造文書罪，雖然不成立，但使公務員登載不實，卻無法免責，也因此受法院的判刑。
 
個案中，實務面姪子取得了這個房子，稅務面花了近60萬的土地增值稅，但是法徫面卻遭受刑法的判決。親情會隨時改變、血緣卻無法重來，生前贈與，死後繼承或遺囑規劃遺產，每個家庭的成員組成不同，結果當然也不同，著手辦理前，「實務面」、「法律面」、「稅務面」應該面面俱到，缺一不可。(本文由社團法人新北市地政公會提供)