繳納遺產稅，多一步可扣除246萬！申報遺產稅前一定要知道的3大知識
2020-12-03
【早安健康／李宇涵報導】親人死亡須依法課徵遺產稅，不少民眾不清楚遺產稅的規定，像是哪些情形可以從總遺產中扣除？哪些財產又必須計入遺產總額？若沒有搞清楚這些情況，恐怕會面臨原本該省的錢沒省到，反而還被追繳滯納金，本文整理民眾繳納遺產稅常見的3個現象，想節稅的民眾絕對不能錯過啊！
被繼承人死亡後其父母健在，每人有123萬元扣除額
台灣平均壽命提高，父母長壽健在已是常態，有一種狀況是父母的壽命比小孩還長，這在遺產稅的計算中被列為扣除額之一。大家應該都知道繼承人除了配偶之外，其他繼承人必須遵照《民法》規定的繼承順序（依序：直系卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母），前順位繼承，後順位就沒有繼承權，但「遺產稅的扣除額」跟民法規定不同，不因前順位已繼承，就不能再列報扣除額。
舉例來說，陳小姐的配偶李先生死亡，其繼承人包含配偶陳小姐與女兒李小美，而李先生的父母還健在，雖然沒有繼承權，但是繼承人繳納遺產稅時，可以列報「父母扣除額」，在遺產總額中減免246萬元。
這是因為遺產稅的扣除額項目中，有一項為「親屬扣除額」，包含配偶、直系血親卑親屬、父母、受扶養的兄弟姐妹、受扶養的祖父母；在「父母」那一項，每人有123萬元的扣除額，因此，上述例子中，李先生的繼承人可列報父母扣除額（李男爸爸、媽媽各123萬）。
財政部高雄國稅指出，申報遺產稅時，如果符合扣除額的規定，要記得檢附「父母的生存證明」（例如戶籍謄本），並且填報父母扣除額，就可以節省一筆稅負金額。
注意：並非所有人都能適用上述節稅方式，根據《艾蜜莉會計師教你聰明節稅》指出，若繼承人選擇「拋棄繼承」，屬於拋棄繼承人的親屬扣除額就無法用來扣除遺產總額。
被繼承人死亡前5年內繼承的財產不計入遺產總額！須符合一要件
為了減輕納稅人的負擔，「同一筆遺產」在短時間內連續繼承，可以依法不計入遺產總額中。簡單來說，如果陳奶奶死後留下一筆財產，其女兒陳安安繼承後1年後過世，陳安安的兒子林小弟再繼承，如果陳安安當時繼承時有繳納遺產稅，那麼，林小弟就不用再申報從陳奶奶繼承而來的遺產。
這是根據《遺產及贈與稅法》第16條規定，被繼承人死亡前「5年內」，繼承的財產「已納遺產稅」者，下一個繼承人申報遺產稅時，就不將該筆遺產計入遺產總額。 （編輯推薦：被課稅心好痛！贈與稅、遺產稅不可不知的三件事）
相反的，如果當初沒有繳納該筆遺產稅，那麼繼承該筆財產的人，就要將該筆財產列入「遺產總額」計算。
例如：陳奶奶在2019年死亡，其女兒陳安安繼承遺產總額1500萬元，扣除免稅額及扣除額後，遺產淨額為0元，因未達課稅標準，所以不用繳納遺產稅；但陳安安在2020年死亡，其子林小弟繼承陳安安的遺產，因為陳安安當時沒有繳納該筆遺產，所以其子林小弟繼承時，就必須將該筆遺產納入「遺產總額」計算。
財政部臺北國稅局提醒，納稅義務人申報被繼承人遺產稅時，如果遺產中有「死亡前5年內繼承的財產」，應該確認該筆錢是否曾經有繳納遺產稅，如果有，就可以依法扣除，避免重複課稅。
注意：上述狀況是5年內可以依法不計入遺產總額，那5年以上呢？根據《節稅的佈局》指出，被繼承人死亡前6至9年內，繼承的財產已納遺產稅者，可按年遞減扣除：
前6年：扣除80%
前7年：扣除60%
前8年：扣除40%
前9年：扣除20%
被繼承人死亡前二年內之贈與應併入遺產總額
生老病死是每個人必經之路，許多人認為來日方長，忽略遺產規劃的重要性。北區國稅局近期分享一宗案件，有一位民眾在107年贈與1000萬元給配偶，同時也給兒子200萬元；前者屬於「配偶間的贈與」，依法可「免稅」，後者也在「贈與子女每年免稅額220萬元」範圍內，不須繳稅。
不過，這位贈與人不幸在108年過世，他贈與配偶與兒子的金額共計1200萬元，屬於「死亡前2年內」的贈與行為，因此，繼承人申報「遺產稅」時，必須將該民眾生前1200萬元的贈與額列入「遺產總額」申報。
北區國稅局解釋，雖然該民眾生前贈與皆符合「贈與免稅」的規定，但是這些贈與行為發生於「被繼承人死亡前2年內」，贈與對象為配偶、直系血親卑親屬及其配偶、父母、兄弟姊妹及其配偶、祖父母等人；申報遺產稅時，必須列入遺產總額計算。
欲避免這種狀況發生，民眾在規劃財務時，應提早思考各種狀況，不僅可減少資金縮水，亦可避免繼承人爭產的糾紛；國稅局也呼籲，民眾應注意遺產及贈與稅法第15條「視為遺產」的規定，詳細了解後，可有效節稅。
若還是有不瞭解之處，可聯繫以下窗口：
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